Налог на прибыль для уплаты в бюджет рассчитывается на основании главы 25 НК РФ:
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль × Ставка налога на прибыль.
Налоговая база для расчета налога на прибыль в 1С определяется как разность между доходом и расходом, которые могут отличаться от принятых в БУ. В этом случае возникают разницы между прибылью, а значит и рассчитанным налогом на прибыль по БУ и НУ.
Возникающие разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью (убытком) могут быть двух видов: постоянные (ПР) и временные (ВВР и НВР). В бухгалтерском учете отражаются не сами разницы, а сумма налога, исчисленная с этих разниц.
Учет расчетов по налогу на прибыль ведется с применением следующих балансовых счетов:
Выберем организацию в программе 1С:Бухгалтерия 3.0, и перейдем в настройку учетной политики:
Установим галочку - Применяется ПБУ 18/0 2, если таковая отсутствует.
Перейдем в регистр сведений Ставка налога на прибыль и установим значения. Следует помнить, что для разных субъектов РФ ставки могут отличаться.
Перед тем как смотреть соответствующие отчеты по налогу на прибыль необходимо выполнить регламентную операцию – Закрытие месяца . После чего можно переходить к отчетам.
Для внутреннего анализа существует отчет – Анализ состояния по налогу на прибыль, где всегда можно выбрать интересующий раздел.
Также существует отчет Справка-расчет по налогу на прибыль , в котором удобно проводить анализ полученных данных.
Отчет предназначенный для сдачи в налоговую – Декларация по налогу на прибыль. В данный отчет можно попасть через 1С-Отчетность.
Налог на прибыль в программе: 1С:УПП 1.3
В программе 1С:УПП 1.3 существует документ – Расчет налога на прибыль
Данный документ выполняет регламентные операции налогового учета для получения информации по налогу на прибыль.Документ вводится после выполнения всех регламентных операций бухгалтерского и налогового учета. Для каждой организации свой отдельный документ.
После чего можно использовать отчеты, указанные в предыдущем разделе (для конфигурации Бухгалтерия 3.0)
Налог на прибыль в программе: 1С: ERP . Управление предприятием 2.0
В программе 1С: ERP Управление предприятием 2.0 для формирования налога на прибыль существует документ – Регламентная операция. Чтобы сформировать налог на прибыль, надо создать указанный документ с видом операции -Расчет налога на прибыль.
Документ Регламентная операция сформирует следующие проводки:
После чего можно переходить в пункт Регламентированная отчетность и формировать Декларацию по налогу на прибыль по нужной организации.
Спасибо!
Данный обзор посвящен порядку расчета налога на прибыль и заполнения соответствующей декларации в 1С 8.3, конфигурации «1С:Бухгалтерии предприятия». Предполагается, что читатель уже знаком с принципами ПБУ 18/02. Охватить в одной статье всю главу 25 НК РФ невозможно, мы остановимся на основных моментах и рассмотрим алгоритм действий по расчету налога на прибыль, применяя программу 1С.
Декларация по налогу на прибыль в 1С отражает доходы и расходы, принимаемые для расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Подробно порядок ее заполнения изложен в Приказе ФНС ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016 г.
Налоговым периодом для всех компаний является календарный год, крайний срок сдачи годовой декларации – 28 марта. Если последний день сдачи декларации выпадет на выходной день, он переносится на ближайший после него рабочий день.
По отчетным периодам и уплатам авансовых платежей есть нюансы:
Организации с небольшими оборотами сдают в течение года отчетность по итогам:
В это же время уплачиваются платежи по начисленной прибыли, которые считаются авансовыми, т.к. полностью сумма налога будет сформирована только по итогам года. Иногда возможны ситуации, когда сумма уплаченных в течение года авансовых платежей превышает начисленный по итогам года налог, тогда у организации образуется переплата по налогу.
Если у организации за последние 4 квартала выручка в среднем за квартал равна или превышает 15 млн.рублей, то они уплачивают ежемесячно до 28 числа авансовые платежи по налогу на прибыль, образованные расчетным путем (пример расчета будет позже). Срок сдачи отчетности аналогичен приведенному в предыдущем пункте. Если по итогам квартала сумма авансовых платежей окажется меньше суммы фактически начисленного налога, дельту надо будет доплатить.
Не всегда порядок, когда в течение каждого месяца надо уплачивать авансовый платеж по налогу на прибыль, выгоден для организации. Бывают ситуации, когда прибыли нет, а платить авансы приходится. В таком случае организация может перейти на порядок расчета по фактически полученной прибыли: по итогам каждого месяца надо будет сдавать отчетность в налоговые органы.
Для перехода на этот режим следует подать соответствующее заявление до начала календарного года, затем до окончания налогового периода менять режим будет нельзя.
Рассмотрим пример расчета налога за квартал. Первые два месяца примера показывают варианты постоянных и временных разниц, в третьем месяце добавим операцию купли-продажи товаров.
Реализуем рассмотренные теоретические шаги на практике. Смотрим настройки учетной политики. Должен быть установлен параметр, что применяем восемнадцатое ПБУ.
Пока проводки в БУ и НУ совпадают. Но, поскольку тип расходов указывает на нормируемые рекламные расходы, то при выполнении регламентной операции по закрытию месяца в НУ в расходы будет списана сумма, не превышающая 1% от выручки.
Он содержит не принимаемые расходы, которые образуют постоянные разницы.
Покажем проводки по выручке. Каждый месяц в течение квартала это будут услуги.
Смотрим ОСВ за январь. Обратите внимание на разницу в НУ и БУ согласно нашему примеру. На сч.26 в НУ остались незакрытыми расходы по рекламе. В январе можно списать только 1 тыс.руб. Но если в следующем месяце будет выручка, можно будет списать дополнительную сумму. На счете 99.02.1 сумма условного расхода по налогу на прибыль. Временные разницы повлияли на проводки по сч. 09 и 77. Постоянная разница отразилась на счете 99.02.3, туда же добавилась разница по рекламе. На счете 68.04.1 итоговая сумма к уплате налога на прибыль.
Рассмотрим карточку счета 68.04.2, на котором отражается начисление налога на прибыль. Это тот редкий случай, когда рассматривать отчет логичнее с конца документа. Тогда к условному расходу по налогу на прибыль добавляются суммы, образованные от влияния постоянных и временных разниц. Итоговая сумма налога переносится на счет расчетов с бюджетом с разделением на федеральные и региональные платежи.
За второй месяц к уже знакомым оборотам добавляются операции по списанию амортизации в БУ по спецодежде и уменьшению ПНО. Дополнительно списываются в НУ затраты на рекламу, в результате чего сумма по сч. 99.02.3 уменьшается.
Создаем декларацию по прибыли. Заполняем титульный лист, номер корректировки должен быть нулевым. При подаче уточненных деклараций номер корректировки будет увеличен. По кнопке «Заполнить» сформируем разделы декларации.
Рассмотрим те из них, которые имеют данные. В разделе 1 отражается сумма к уплате в разрезе бюджетов. Следует проверить правильность заполнения КБК, потом его же указать в платежке при уплате налога.
Приложение 02 – расшифровка расходов. По многим строкам декларации можно увидеть более подробную детализацию. Для этого следует выбрать ячейку и нажать кнопку «Расшифровать».
Например, так выглядит расшифровка прямых расходов.
После заполнения декларации ее можно проверить, выгрузить в электронном виде на внешний носитель или отправить в налоговую инспекцию непосредственно из программы.
Рассмотрим более подробно расчет авансовых платежей. Сумма исчисленного налога за квартал равна 83640. Если предприятие работает в режиме уплаты только квартальных авансовых платежей, оно должно по итогам 1 квартала заплатить эту сумму до 28 апреля и спокойно работать весь второй квартал, не заботясь о платежах и отчетности по прибыли.
Но если предприятие подпадает под критерии уплаты ежемесячных расчетных авансовых платежей (пусть такой период настал 1 апреля), то тогда 1/3 от этой суммы, 27880, оно должно будет платить каждый месяц в течение второго квартала в срок до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Затем по завершение квартала посчитать сумму налога за полугодие и сравнить с уже уплаченными авансовыми платежами. Если уплачено меньше фактически начисленного, разницу доплатить до 28 июля.
Авансы за третий квартал считаются как (сумма налога за полугодие) минус (сумма налога за первый квартал) и далее берется 1/3 от этого значения для помесячных платежей.
Авансы за четвертый квартал считаются аналогично (сумма налога за 9 месяцев) минус (сумма налога за полугодие) и далее разделить на 3. Полученная сумма должна уплачиваться помесячно в четвертом квартале. И такая же сумма будет к уплате в каждом месяце первого квартала следующего года.
Как уже отмечалось выше, если предприятие считает нецелесообразным платить ежемесячные авансовые платежи, оно может перейти на режим уплаты по фактически полученной прибыли, предварительно предупредив об этом налоговые органы.
На этом мы закончили рассмотрение основных моментов, связанных с расчетом налога на прибыль и формирования соответствующей декларации в 1С 8.3.
Автоматически заполнить Декларацию по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
Пользователю необходимо выполнить «подготовительную» работу, прежде чем приступать к расчету. Она состоит из трех основных этапов:
Какие настройки влияют на расчет налога на прибыль? Прежде всего, необходимо разобраться с закладкой «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.1).
Флажок «Применять ПБУ18…» влияет не на расчет налога, вернее не на конечный результат, но на отображение промежуточных данных и некоторых важных отчетов. Например, отчет «Анализ учета налога на прибыль» будет формироваться корректно только при установленном флажке, так как в нем учитываются постоянные и временные разницы.
Заполнение регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ» обязательно для организаций, которые занимаются выпуском продукции и оказанием услуг (рис.2). Первоначальные данные заносятся автоматически, так что пользователь получает готовую «рыбу», по которой в дальнейшем может выполнить расширенную настройку под свои нужды.
Принцип заполнения прост: все, что находится в этом регистре, считается прямыми расходами, все остальное – косвенными. Если этот регистр не будет заполнен, некоторые строки Декларации останутся пустыми.
Справочник «Номенклатурные группы» предназначен для детализации доходов - именно по этим номенклатурным группам в Декларации будут отображаться доходы от реализации (рис.3).
Чем опасны ручные операции? Дело в том, что каждая проводка в 1С, это не только суммы по дебету и кредиту бухгалтерского учета, но еще и суммы по налоговому учету, включая постоянные и временные разницы. Разницы рассчитываются автоматически с контролем известной формулы:
БУ = НУ +ПР+ВР,
Вручную правильно заполнить все суммы не всегда удается. Возникают ошибки, на поиск которых уходит масса времени. Например, на рис.4 отсутствует сумма по кредиту налоговой проводки. В дальнейшем это приведет к ошибке в расчетах и Декларация сформируется неверно.
Второе правило - важно не ошибаться при заполнении аналитики доходов и расходов (счета затрат, статьи затрат, номенклатурные группы, подразделения).
Например, в документе «Отчет производства за смену» номенклатурные группы на закладке «Продукция» и «Материалы» должны соответствовать друг другу (рис.5), а статья затрат присутствовать в регистре «Методы определения прямых расходов производства НУ»
И последний этап перед формированием Декларации – Закрытие месяца (рис.6).
Все регламентные операции должны быть выполнены без ошибок, причем за каждый месяц периода формирования Декларации. Это обязательное условие. Чтобы не разбираться с множеством ошибок в последний день, рекомендуется несколько раз проводить предварительные закрытия периодов и исправлять ошибки в режиме «on-Line».
После закрытия месяца стоит проверить остатки по счету 68.04.2. Если все правильно, остатки по нему должны быть нулевыми (рис.7). Этот счет специально добавлен в 1С для расчетов по налогу на прибыль.
Теперь в 1С Бухгалтерия можно формировать саму Декларацию. Она находится в списке регламентированных отчетов (рис.8).
Волшебная кнопка «Заполнить» выполняет всю рутинную работу (рис.8). Пользователю остается проверить суммы, которые попали в разделы Декларации.
Проверку логично начинать со второго листа, где показаны расходы.
Есть два метода проверки:
Для расшифровки нужно установить курсор на нужную строчку и нажать соответствующую кнопку.
Регистры налогового учета находятся в разделе «Отчеты» (рис.10).
Налоговые регистры можно предъявлять налоговикам при проверках для подтверждения рассчитанной налоговой базы (рис.11).
Аналогично в 1С 8.3 проверяются остальные разделы декларации.
Перед отправкой Декларации в налоговую инспекцию следует выполнить еще одну проверку (рис.12).
По материалам: programmist1s.ru
Программа 1С позволяет пользователям автоматически проводить создание декларации по налогу на прибыль. При этом необходимо провести соответствующую подготовку:
Дл начала работы необходимо занести настройки учетной политики в отношении налога на прибыль.
В частности установка флажка использования ПБУ 18/02 изменит формирование и отражение данных промежуточного характера, в то время как расчеты останутся без изменений. В частности только при наличии флажка можно будет получать корректные данные из отчета «Анализ учета налога на прибыль».
Предприятия производственного сектора и сферы услуг должны дополнительно проставлять в настройках данные в регистр «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Изначально сведения заносятся в автоматическом режиме с возможностью расширения настроек под индивидуальные потребности.
Принципы заполнения построены на понятности линии. Любые расходы, внесенные в реестр, принимаются в качестве прямых, а оставшиеся позиции рассматриваются косвенными расходами. В случае, если заполнение регистра проигнорировано, часть граф в создаваемой декларации окажется пустой.
Через справочник «Номенклатурные группы» происходит детализация доходов, в том числе при их отражении в декларации по налогу на прибыль. Корректным при этом признается ввод, не имеющий «ручных» операций, и обеспеченный соответствующей аналитикой.
Опасность операций, проводимых в ручном режиме заключается в том, что в рамках налогового учета важную роль играют разницы, имеющие постоянный или временный характер. В программе 1С их расчет ведется в автоматическом режиме на основе формулы:
БУ = НУ +ПР+ВР,
Ручное заполнение не всегда обеспечивает правильность ввода данных, генерируются ошибки, приводящие к появлению ошибок в налоговой декларации. Их исправление в свою очередь связано с огромными временными затратами на их поиск.
В процессе организации учета доходов и расходов целесообразно применение типовой документации.
Не менее важно правильное заполнение аналитики. Например, для документа «Отчет производства за смену» требуется соответствие номенклатурных групп, представленных в закладках «Продукция» и «Материалы».
Перед тем, как сформировать декларацию, требуется еще и провести закрытие по отчетному месяцу.
Весь перечень предусмотренных регламентных операций не должен иметь ошибок. В такой ситуации рекомендуется предварительно проводить закрытие, чтобы своевременно выявлять накопившиеся ошибки и исправлять их. В такой ситуации можно избежать проблем, когда в последний день требуется в авральном порядке устранять многочисленные неточности для создания декларации.
После того, как месяц закрыт, необходимо провести проверку остатков на счету 68.04.2. При правильности оформления документов они должны иметь нулевые значения. Необходимо отметить, что в программу 1С данный счет включен специально для расчетов, связанных с налогом на прибыль.
После этого созданы все условия для создания Декларации. Ее можно найти в перечне регламентированных отчетов.
За счет использования кнопки «Заполнить» можно значительно сократить время проведения работы. Система заполнит все данные, которые останется только проверить на правильность заполнения.
Начало проверки целесообразно начинать со страницы 2, объединяющей в себе расходы. Проверка может быть организована путем расшифровки или регистра налогового учета.
Расшифровка проводится установкой курсора на соответствующую строку и нажатием необходимой кнопки. Доступ к регистрам осуществляется через раздел «Отчеты».
Налоговые регистры могут использоваться в качестве средства подтверждения величины налогооблагаемой базы при взаимодействии с налоговыми органами.
Идентичным образом в программе осуществляется проверка и других разделов Декларации. Перед тем, как документ будет передан в налоговые органы, целесообразно провести еще одну проверку достоверности данных.
Головин Павел
, автор проекта «1c-nalog.info – Налоговый учет в 1С. НДС, Налог на прибыль и ПБУ 18»,
консультант по автоматизации учета, сертифицированный 1С-Специалист,
автор курсов «Налог на прибыль, ПБУ 18 в 1С на практике»,
«Производственный учет в 1С-УПП для руководителей».
Работа с отчетом «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль»
Во всех конфигурациях 1С, имеющих блоки бухгалтерского и налогового учета (1С-Бухгалтерия, 1С-Комплексная автоматизация, 1С-УПП), есть отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль ».
Отчет предназначен для проверки оборотов по доходам и расходам, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета, с учетом временных и постоянных разниц..
Отчет не предназначен:
Анализ проводится путем сопоставления данных бухгалтерского учета, налогового учета и учета постоянных и временных разниц. В основу сопоставления данных положено равенство по оборотам соответствующих счетов по видам учета:
БУ = НУ ± ПР ± ВР
(я использую знак “±”, что бы подчеркнуть, что суммы БУ и НУ должны быть положительными за исключением операций сторно, а сумму разниц могут иметь знак как “+”, так и “-“).
1с Отчет Анализ налога на прибыль
С помощью структуры налоговой базы можно перейти к интересующему разделу учета. Переход от одной схемы к другой производится с помощью двойного клика мыши на блоке с интересующими показателями.
Если выбрать раздел «Налог» , то открывается схема «Расчет налога на прибыль »
На схеме анализ проводится методом сопоставления величины налога на прибыль по данным налогового учета (декларация по налогу на прибыль) и по данным бухгалтерского учета с учетом признания и списания постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств (отчет о прибылях и убытках).
Если величина налога на прибыль по данным бухгалтерского учета совпадает с величиной налога на прибыль по данным налогового учета, то ведение налогового учета расценивается как правильное. Исключением является, когда за проверяемый период есть убыток по бухгалтерскому учету.
В этом случае на схеме блоки «Налог на прибыль по данным НУ» и «Налог на прибыль по данным БУ с учетом корректировки» обводятся рамкой зеленого цвета.
Каждый блок схемы имеет название и 4 суммы, соответственно видам учета - БУ, НУ, ВР и ПР
Выбрав блок в схеме для расшифровки (например, Доходы) открывается более детальная схема по выбранному блоку
Если для блока нет детализированной схемы, то открывается отчет по сводным проводкам (оборотам), сформировавшим показатели блока.
Ниже приводится пример расшифровки блока «Выручка по обычным видам деятельности».
Установив флаг «Развернуть по документам» , отчет разворачивается до первичных документов, сформировавших показатели.
Любой документ вошедший в отчет, можно открыть, щелкнув по выбранной строке дважды.
Таким образом, последовательно переходя от блока к блоку и расшифровывая показатели можно дойти до первичных документов,
В случае, если для показателей какого-либо блока не выполняется равенство
БУ = НУ + ПР + ВР, то такой блок обводится красной рамкой, что сигнализирует о наличии ошибки.
Дважды щелкнув мышью по такому блоку, получим расшифровку по оборотам. Установив флаги «Развернуть по документам» и «Показывать только ошибки» детализируем расшифровку до документов, сформировавшим расхождения.
После устранения всех ошибок и повторения регламентных операций в отчете не должно быть выделения блоков красной рамкой:
P.S. Есть ситуации, когда расчет налога на прибыль верный, а блоки все равно выделяются красной рамкой.
А так же есть ситуации, когда налог рассчитывается не верно, а блоков выделения красным нет.
Эти особенности отчета объяснялись в видео-приложении к семинару «Декларация по налогу на прибыль в 1С - без ошибок и в срок» , который проводился в декабре.
P.S. Отсутствие расхождений в проверяемом равенстве БУ = НУ + ВР + ПР говорит о первой формальной проверке на правильность. Правильность отражения доходов и расходов по бух.учету и налоговому учету определяется правильностью оформления первичных документов и выбора соответствующих статей расходов.
